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不是将40%的进项税额转出了，而是分期抵扣，即留待后期抵扣

时间：2022-06-05 13:04:44来源：网络整理

不转入进项税额的40%，而是分期扣除，即留作以后扣除。

1、监管依据：

关于印发《房地产进项税分期扣除暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第15号）：

第二条 一般增值税纳税人（以下简称纳税人）在 2016 年 5 月 1 日以后取得的不动产，在会计制度中作为固定资产核算，2016 年 5 月 1 日以后发生的在建不动产，进项税额按照本办法有关规定，分两年从销项税额中扣除，第一年扣除比例为60%，第二年扣除比例为40%。

取得的不动产包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、清偿债务等多种形式取得的不动产。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装修的房地产，属于在建房地产。

房地产开发企业开发的房地产项目、融资租赁的房地产以及在施工现场建造的临时建筑物、构筑物领用原材料的进项税，进项税额不适用上述二年扣除规定。

第五条 购进时已全额抵扣进项税的货物和劳务转入在建房地产的，应按抵扣的进项税额的40%从当期进项税额中扣除。转移。，计入待抵扣进项税额领用原材料的进项税，从折算月起第13个月从销项税额中扣除。

2、会计分录：

(1）采购原材料时：

借：原材料

应交税金 - 应交增值税 - 进项税 (100%)

贷款：银行存款

(2）用于在建时：

借款：在建工程

应交税费 - 应扣除的进项税额 (40%)

学分：原材料

应交税费-应交增值税-转出进项税额(40%)

(3）当月的第 13 个月：

借：应交税-应付增值税-进项税（40%）

贷方：应缴税款-待抵扣进项税额（40%）

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