解析增值税构成的三大要素及征收范围「个人所得税知识点」

今天带来解析增值税构成的三大要素及征收范围「个人所得税知识点」，关于解析增值税构成的三大要素及征收范围「个人所得税知识点」很多人还不知道，现在让我们一起来看看吧！

一、我国现行增值税征税范围的一般规定

（一）销售货物——17%、11%（2018年5月1日后为16%、10%）的税率

1.销售：有偿转让所有权

2.货物：有形动产（包括电力、热力和气体）

（二）提供加工和修理修配劳务——17%（2018年5月1日后为16%）的税率

1.劳务指加工和修理修配劳务，加工、修理修配的对象限于“有形动产”，对不动产的是修缮行为，属于建筑服务。

2.加工指委托加工：委托方提供原料及主料，受托方对货物加工，收取加工费。

（三）销售服务（7项）

分别指交通运输服务、邮政服务、电信服务（基础、增值）、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

1.交通运输服务 （11%/10%）

（1）陆路

包括铁路、公路、缆车、索道、地铁、城市轨道等运输

出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用

（2）水路

水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务

（3）航空

航天运输、航空运输的湿租业务，属于航空运输服务

（4）管道

通过管道输送气体、液体、固体物质的运输服务

2.邮政服务 （11%/10%）

（1）邮政普遍

函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动

（2）邮政特殊

义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动

（3）其他邮政

邮册等邮品销售、邮政代理等活动

3.电信服务

（1）基础电信服务（11%/10%）

利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务，及出租出售带宽、波长等网络元素

（2）增值电信服务（6%）

利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动

【注意】卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税

4.建筑服务 （11%/10%）

（1）工程服务

新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业

（2）安装服务

包括固话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等收取的安装费、初装费、扩容费等

（3）修缮服务

对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善

（4）装饰服务

修饰装修，使之美观或具有特定用途的工程

（5）其他

如钻井（打井）、拆除建筑物、平整土地、园林绿化等

物业服务企业为业主提供的装修服务、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员，均按“建筑服务”缴纳增值税

5.金融服务（6%）

（1）贷款服务

各种占用、拆借资金取得的收入、融资性售后回租、罚息、票据贴现等业务取得的利息

特殊：以货币资金投资收取的固定利润、保底利润，征收增值税

金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益，不征收增值税

（2）直接收费金融服务

包括提供信用卡、基金管理、金融交易场所管理、资金结算、资金清算等

（3）保险服务

包括人身保险服务和财产保险服务

（4）金融商品转让

包括转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动（主观）

【注意】纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于金融商品转让，不征收增值税（客观）

金融商品

保本 纳增值税（6%）

非保本 不纳

纳税人购入资管产品、持有至到期 不纳

未持有至到期，转让 差额纳增值税（6%）

租赁经营租赁、融资租赁（除回租） 租赁服务（17%/16%、11%/10%）

融资性售后回租 金融服务（6%）

以货币资金投资收取固定利润或保底利润 金融服务（6%）

6.现代服务（9项，除租赁外均为6%）

（1）研发和技术服务

包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务（如气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务）

（2）信息技术服务

包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务

（3）文化创意服务

包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务

【注意】宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按“会议展览服务”缴纳增值税

（4）物流辅助服务

包括航空服务、港口码头服务（含港口设施保安费）、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务

（5）租赁服务

形式包括：融资租赁和经营性租赁；

范围包括：不动产（11%/10%）、动产（17%/16%）

经营性租赁中：①水路运输的光租业务、航空运输的干租业务；②将不动产或飞机、车辆等动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告；③车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）

【注意】融资租赁中的售后回租业务，属于金融业。其他融资租赁业务属于租赁业

（6）鉴证咨询服务

包括认证服务、鉴证服务和咨询服务

如：会计税务法律鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等

翻译服务、市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税

（7）广播影视服务

包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务、播映（含放映）服务

（8）商务辅助服务

包括企业管理服务、经纪代理服务（如金融代理、知识产权代理、法律代理、房地产中介、婚姻中介等）、人力资源服务、安全保护服务（如武装守护押运服务）

（9）其他现代服务

自2018年1月1日起，纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税（2018年新增）

纳税人对安装运行后的电梯提供的维修保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税

7.生活服务（6项，6%）

（1）文化体育服务

包括文艺表演、比赛，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，提供游览场所等

【注意】纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税

（2）教育医疗服务

包括教育服务和医疗服务

教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动

（3）旅游娱乐服务

包括旅游服务和娱乐服务

（4）餐饮住宿服务

包括餐饮服务和住宿服务

纳税人以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的,按照住宿服务缴纳增值税

【注意】提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税

（5）居民日常服务

包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、护理、美容美发、按摩、桑拿、沐浴、洗染、摄影扩印等服务

（6）其他

纳税人提供植物养护服务，按“其他生活服务”缴纳增值税

（四）销售无形资产

1.销售：转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。

2.无形资产范围：包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权（包括土地使用权）和其他权益性无形资产。

其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

3.税率：11%/10%（转让土地使用权）；6%（其他）

（五）销售不动产——11%/10%税率

含义：转让不动产所有权的业务活动。

（六）进口货物

进口货物是指申报进入我国海关境内的货物。