缅甸的税收是多少「出口税收」

今天带来缅甸的税收是多少「出口税收」，关于缅甸的税收是多少「出口税收」很多人还不知道，现在让我们一起来看看吧！

一、税制综述

缅甸纳税实行属地税制，企业按月或按季度，按照财政部要求纳税。缅甸的财政税收体系包括对国内产品和公共消费征税、对收入和所有权征税、关税以及对国有财产使用权征税四个主要项目下的税目，分别为：（1）生产及消费类：消费税、进口许可证费、彩票税、运输税、商业税、汽车税及印花税（2）收入及所有权类：所得税、利润税和不动产税（3）海关类：关税（4）国有资产使用类：土地税、水资源税、灌溉税、林业、矿业、橡胶及渔业产品附加税。

二、税收法律体系

缅甸政府与外资直接相关的税收法律共有 6 部，分别为《联邦税收法》《外国投资法》《所得税法》《商业税法》《关税法》以及《仰光市政发展法》。

三、企业所得税（Corporate Income Tax）

根据缅甸 1974 年颁布的《所得税法》，个人、企业及其他团体产生的源于缅甸的所得都需要交纳所得税。

根据联邦税法，自 2015 年 4 月 1 日起，居民及非居民企业需就净利润按 25%的税率缴纳企业所得税。出售固定资产或转让股权所产生的资本利得，计算方式如下：资本利得的企业所得税税额=（出售价格－账面价格－累计折旧）×税率

四、商业税与特殊商品税 (Commercial Tax & Special Goods Tax)

缅甸没有增值税，针对商品和服务征收商业税。针对部分特殊商品，还会加征特殊商品税。商业税的法律依据是 1990 年颁布并从 1990-1991 财年生效的《商业税法》（Commercial Tax Law）。商业税仅对商业税法案中列明的特定交易征收。特殊商品税的特殊法则由《特殊商品税法》规定。

出口商业税默认税率为 0%，几乎绝大部分出口的商品都可以享受出口退商业税的待遇。但电力、原油等出口时需缴纳出口商业税。根据《经济特区法》，出口海外商品可在特定期间内享受商业税免税待遇，免除商业税。同时，根据《2018 年缅甸联邦税法》，30 种服务及 86 类商品享受商业税免税待遇。

任何被归类为特殊商品的物品会被征收不低于 5%的特殊商品税。特殊商品包括烟草、酒精（烈酒、红酒和啤酒等）、香烟等。特殊商品，如酒精，是根据酒瓶的体积（容量）按照累进税率进行征收。

五、关税(Custom Duty)

根据缅甸关税税则，对缅甸进出口货物征收 0-40%不等的关税。原则上所有的进口物品均需缴纳关税。

六、印花税（Stamp Duty）

根据缅甸《印花税法》以及相关规定，对各类书据征收印花税，部分税率如下：

（1）出售或转让不动产，为转让价值的 5%，如出售或转让的不动产位于仰光发展区，加征 2%；出让或转让运输工具，为转让价值的 2%；

（2）转让股权，为股权价值的 0.1%；

（3）抵押债券，为担保价值的 0.5%。需注意的是，对于以外币计价的金融工具，需按照面值的 1%缴纳从价税（“Ad valorem duty”）。

七、社会保险（Social Insurance）

根据缅甸《社会保障法》的规定，所有雇主均有义务为员工代扣代缴社会保险，如健康与社保金、医疗保险金、工伤津贴、退休养老金福利、失业津贴以及其他社会保障金。上述社会保险的计缴基础均为员工工资薪金总额。雇主为员工承担的社会保险可以在所得税前扣除。

八、土地税（Land Tax）

以农业及工业用地为课税对象。对投资使用的土地将按以下规定免收地税：

（1）种植业① 种植长年果树地。从开始种植之年起，8 年内免收地税；② 种植园林作物，从开始使用之年起，6 年内免收地税。（2）养殖业① 用于养鱼业的土地、从开始使用之年起，3 年内免收地税；② 用于家禽牲畜饲养业的土地：1) 用于饲养水牛、黄牛和马，从开始使用之年起 8 年内免收地税；2) 用于饲养绵羊和山羊，从开始使用之年起 4 年内免收地税；3) 用于饲养场、从开始使用之年起 3 年内免收地税；4) 用于饲养鸡、鸭，从开始使用之年起 4 年内免收地税。已投资用于种植业和养殖的土地，其生产或服务性行业的利润税，自生产或服务业创造利润之年起至少 3 年内免征利润税。

九、不动产税（Property Tax）

位于缅甸仰光发展区内的不动产（包括土地及建筑物）按如下规定征收财产税：

（1） 不高于年收益 8%的一般税；

（2） 不高于年收益 5%的照明税；

（3） 不高于年收益 3.25%的水资源税；

（4） 不高于年收益 8.5%的管理税费。其中年收益是指土地、建筑物（不含家具）的预期年租金收入。年收益也指按应税资产价值一定比例确定的收益，该比例由仰光城市发展委员会确定并不时调整。外国公司不允许持有缅甸的不动产产权，因此不涉及固定资产税。

十、其他

除上述所提及的税种以外，缅甸所存在的其他税种，包括但不限于以下税种：

（1） 进口许可费：个别货物在进口时需取得进口许可，将根据进口货物价值计算缴纳；

（2） 国家彩票税：根据国营彩票的销售额计算缴纳（外资企业不可参与国营彩票的代理销售）；

（3） 运输税：车辆登记时计算缴纳；

（4） 水税：通过灌溉设施获得灌溉用水，按照相关土地面积的一定比例计算缴纳；

（5） 矿产税：就矿产资源的采掘及利用，依照采掘量等计算缴纳；

（6） 渔业税：从事捕捞渔业而需获得许可时计算缴纳。

（7） 隐匿收入：根据 2016 年 2 月公布的最新修订的反洗钱法案，要求企业对价值超过 1 亿缅元的财产和其他交易进行汇报，旨在通过征收财产税方式来抵制洗钱。

倘若企业无法提供相关材料以证明相关支付的来源，根据 2016 年联邦税法，对来源不明的收入需根据交易规模额外征税。相关税率如下：① 隐匿收入金额为 30,000,000 缅元及其以下的，税率为 15%；② 隐匿收入金额为 30,000,000缅元以上以及 100,000,000 缅元以下的，税率为 20%；③ 隐匿收入金额为100,000,000 缅元以上的，税率为 30%。

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